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      不管是不是比熊了，我们都要好好照顾狗蛋。因特它这个小可爱太听话了！昨天晚上趴在我们边上的垫子上睡觉的，到了晚上害怕它着凉，我特意把它的窝拿到边上，它可好，钻进窝，继续睡。

      早上竟然和我一起起来的。真厉害！

      今天下班，我去超市给狗蛋 买 衣服 和 遛狗链，争取今天晚上带它出去走走。我还要买葡萄糖，给它喝点，加强身体很重要。

      昨天我看比熊论坛，为什么人家比熊毛是卷的呢？还很密。我家狗蛋身上的毛怎么不太卷呢？也有人说小比熊要剃毛3次的，哎，真的吗？

      今天我上班，我家的二狗蛋今天休息，正好在家照顾狗蛋宝宝。

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娄底妹子身材好,一年四季喂不饱.­

葡萄干、鲍鱼干，不如湖南罗卜干。 ­

北京大，上海富，不如湖南一颗大容树。 ­

怀化妹子思想好,宁愿自己三班倒.­

玖瑰香，桂花香，不如湖南豆腐香。 ­

益阳妹子教养好,贤良淑德起得早,­

湘潭妹子眼神好,毛得钱来你莫找,­

衡阳妹子素质好,不会围哒老公吵.­

长沙妹子嘴巴好,说得多来做得少,­

常德妹子气质好,水多皮嫩不出老.­

株洲妹子心肠好,家里再穷不会跑,­

岳阳妹子力气好，追得老公满街跑    湖南的好­

邵阳妹子水色好,晚上羞得象小鸟,­

香港街，美国路，不如湖南小卖部。 ­

芽台酒，路易酒，不如湖南大米酒。 ­

奥迪车，宝马车，不如湖南自行车。 ­

湖南哪里的女孩最好？­

郴州妹子手艺好,缝衣补裤手最巧，­

《注意》你是湖南人的就一定转到你空间哦，千万要转哦­

永州妹子能力好,精打细算天天跑。­

天无情，地无情，湖南人民到哪哪都行。 ­

天有情，地有情，不如湖南人民好心情。 ­

老太太醒过来了，心脏跳的忽快忽慢的，让她有些吃不消了。
老太太就想：差不多喽，自己要走，也就在这一两天喽。
老太太已经76岁了，身体倒还好，只是今年，大冷大热，对他们这些老年人，是很致命的伤害呢。这不，自己就觉得从春节后，身体一天不如一天了。
老太太转头，看见旁边的暖椅上，躺着自己78岁的老头子，心里，稍稍安慰了些。
太阳暖暖的，正在向天边垂落，老太太就想起了和老头子，这一辈子的时光。
年轻时候，老太太是四邻八乡有名的美人儿。说媒的人，踏破了她家好几块门槛。可是，可是她早就心有所属。她，看中了村中那个小学校里，唯一的教书先生。
那是个斯斯文文的年轻人，长着很好看的一双眼睛，看着你的时候，满满的笑，让人就心醉的不行。
两个人曾经多次在村中的小道上迎面走过，都只是短短的对视一眼，然后双双红了脸，低了头，匆匆的擦肩而过。短短的相遇，却是两个人，最幸福的期待。
谁知那一年，她的父亲去外面采办年货，回来时遇到了土匪，危急关头，被一个五大三粗的过路客，舍命救了下来，还替父亲挨了深深的一刀。
在她家里养伤的时候，她在床前端茶递饭，完全是出于报答这个陌生男人，对父亲的救命之恩。
等到这个汉子伤势渐好的时候，这个汉子就开始忙里忙外的，几乎包揽了所有的农活和家务活。别看他粗枝大叶的样子，竟是个全能手，洗衣做饭，田间地头，春耕夏种，修修弄弄，竟没有他不会的活计，把她的父母给欢喜的不行，就经常陶醉在四邻的夸奖和羡慕声中。
这让她非常心焦，因为她在一个晚上，偶然在父母的门外，听到了父母亲，有意要招这个汉子入赘。她就软软的靠在门边，没了主意。
第二天，故意去那条和教书先生经常偶遇的巷子，徘徊了很久，都没有见到。后来问了村里的一个孩子，才知道那个教书先生，已经回城多日，说是家中有事，要三个月后，才能回来。
那个教书先生再回来的时候，匆匆的跑到她家门口，就看到了她家门上，醒目而刺眼的大红喜字，看见了院子里，一身红衣，满眼幽怨的她。
从那天起，那个教书先生，就彻底的消失在她的生活中。
后来，后来就跟着那个汉子，安安心心的过起了日子。
新中国成立，三年自然灾害，十年文革，改革开放，风风雨雨，雨雨风风。两个人从农村来到城市，相依为命，相互扶持，生儿育女，开枝散叶，就到了现在，老态龙钟的样子。
不容易，实在不容易啊！
老太太这样想着，胸中有些发闷，就咳嗽起来，惊醒了一旁午睡的老头子。
那老头子赶紧起身，关切的看着老太太，就手到了一杯水。老太太就捧了暖暖的水杯，看着自己的男人，想自己，和这个男人过了这一辈子，还有什么遗憾吗？好象没有吧?
这个男人，心思实在细腻的可以。对这个家，也实在没话可说。再苦再难，都把她们娘几个，照顾的妥妥当当的。两个人虽然在一起，极少有什么话，却有着多年培养出来的默契。有时候，就默默的坐在一起，手握着手，什么也不说，都能静静的，坐上那么一天。
老太太就想起老头子为了这个家，付出的一切。
还记得一年秋天，二小子要上学，学费成了问题，家里也好久没有见到荤腥了。老头子就在屋子里坐了很久，然后起身说，去找人借。找谁借？其时他们在那个城市，一个亲戚也没有。寥寥的几家朋友，也都是一穷二白。谁知到了傍晚，老头子果然就带回来了儿子的学费，手里还破天荒的拎了一只活鸡！
那个晚上，一家人，暖暖活活的在一起，好象过年一样的快乐。
可是，可是她却在晚上给老头子换衣服时，发现了袖弯里，有淡淡的一点血迹。就赶紧去看熟睡中老头子的胳膊，就看见了他肘弯处，一个醒目的针眼，还有好大一片淤青。
啊！这个汉子！这个男人！这个老头子!!
为了这个家，也是一身的病了。快八十岁的人了，却每天依旧忙忙碌碌的，仿佛是一台不知疲倦为何物的机器。
而自己，自己当初嫁给他的时候，是多么多么的伤心，多么多么的不情愿啊。现在牵手走了这么多年，却只有他一直陪在自己身边，不离不弃，始终如一。
老太太这样想着，眼睛里就渐渐的潮湿起来。忽然,就有些孩子气，就轻声的问眼前这个男人：“老头子，说说看，如果有下辈子，还愿意和我做夫妻吗？”
老头子被老太太这个突兀的问题，弄的愣了一下，就展开满脸的核桃纹，笑的很神秘：“不一定喽，如果下辈子，我托生成了大官财主，就去找你，让你好好的跟我享享福。如果，如果还是这么穷，就不喽，就帮着你，帮着你找一个有钱的人家。我呢，我就在你家附近，远远的看着你，只要你能过得好，就成了。”
老太太很感动，就幸福的笑着说：“你个臭老头子，还在我家附近，在我家附近干什么？”
老头子就转头，认认真真的看着心爱的女人，认认真真的说：“不干什么，就，就做个教书先生吧。”
老太太就突然愣住了，哀伤地看着这个和自己共渡了一生的男人。想说什么，却什么也说不出来，眼里的泪，却无休无止的流了下来。
过了很久，老太太深情的说：“老头子，我要走了，抱抱我吧。”
老头子就慢慢的起了身，轻轻的，轻轻的把老太太搂在怀里。老太太就在老头子耳边，呢喃着说：“老头子，下辈子，咱，还做夫妻啊……
老太太和老头子的小孙女儿，放学回家的时候，看到夕阳西下，火红的霞光，将老头子和老太太满满的笼罩在一起。就说：“羞羞，爷爷，奶奶，看不出你们还这么浪漫啊。”于是惊讶地发现，老太太和老头子，幸福的相拥着，已经双双去了。

相濡以沫，相爱一生，平淡却不平凡，爱不一定要轰轰烈烈，一样可以感人至深荡气回肠，希望许多年以后，我也能这样离开这个世界

面对家庭：家庭超越了爱情和友情，一切都将家庭放在第一位。没有了原本的冲动，了解了父母的苦心，懂得去体谅他们的无可奈何。原本单纯的家庭之间的关系，在某一天突然变得清晰，了解了人与人之间的关系，原来一直都不那么单纯，最值得相信的，除了父母，还有自己。越来越讨厌，走亲访友，因为总是会有很多人问题，关于婚姻的某个问题。 ­

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面对穿着：曾经过度讲究品牌感觉的我们，对于品牌已经变得陌生，橱柜里的昂贵的衣服，让工薪阶层的我们没有勇气再去试穿。赚钱之后，才知道，原来生活是多么的不容易。我们不再讲究品牌，而更注重衣服的质量以及用途，适合穿着的场合，不再会因为一时的冲动，去血拼那些打折的衣服，衣服不在于多，而在于体面。合适的，才是我们所需要的，品牌只不过是一个虚幻的东西。 ­

 

90后长大了，开始变得更加有担当，他们的激情和活力，感动着身边无数的人们。社会的舞台，开始为他们而搭建，偌大的舞台上，有他们的翩翩起舞，还有我们欣赏的目光。我不禁感叹：原来，80后的我们都早已老去，只是我们一直不愿意服老。 ­

80后的我们，已经开始承认我们老了，没有了90后的青春，没有90后的激情，我们有的只是为了生活进行奔波着的疲惫的心。偶尔微笑着告诉自己：三十岁的男人，我的美好年华才刚刚开始。80后的我们，打一场酣畅淋漓球，也都心有余而力不足。很久没有运动，开始显露臃肿的啤酒肚。 ­

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面对社交：当越来越多的朋友有了家庭之后，已经没有多大的勇气再和他们一起聊聊关于生活，因为在他们的口中，都是关于家庭的，而单身的我们更注重个人情感的抒发。曾经极度热爱的酒吧、KTV都不再喜欢了，已经忍受不了那种嘈杂、疯狂的环境，更喜欢坐在咖啡厅里或者茶馆里，看看书，听听音乐，享受咖啡的苦涩，亦或者茶的清香。 ­

面对工作：我们已经没有了更多的激情，只希望能够有一份足够安稳的工作。有风险的工作都已经被排斥了，曾经一千个一万个不愿意走关系找工作的我们，面对着事业的平淡，连收入都无法给予自己温饱的时候，我们不得不选择屈服，放下原本最高傲的脸面，开始寻求人际关系的最大化。工作的艰辛，对于我们无所畏惧，重要的是可以一直将这份工作持续。 ­

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曾经的年少轻狂，早已荡然无存。曾经的花样年华，早已悄然而逝。80后的我们已经开始站在了20岁的尾巴上，面对三十而立，还有多少人可以昂着头，信誓旦旦地说，我们依然年轻。是的，年轻就是资本，面对着90后的异军突起，80后的我们是否还年轻？   ­

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终有一天，我才发现，原来，80后的我们，都早已经老去。我们不再轻狂，我们不再潇洒，我们不再坦荡，我们不再微笑，我们有的是对于生活的压力，我们有的是对于婚姻的恐惧，我们有的是对于未来的失望，我们有的是对于困难的却步， ­

面对感情：已经不把婚姻当成爱情的升华，而是把婚姻当作是亲情。我们不再渴望一份浪漫而刺激的爱情，而是奢望一段幸福而美满的婚姻。曾经固执的以为，相亲那只不过是70后，或者说更早一代的婚姻方式，然而等到现在才发现，相亲已经成为了80后婚姻的主流方式。一场场地相亲，一次次的绝望，已经对相亲产生了麻木和排斥，但依然奔波在相亲场上。朋友说：“我不是在相亲，就是在相亲的路上。” ­

面对购物：总会想着买东西的时候，是不是有什么赠品，而不会看着哪个好看就买哪个。不再会像以前那样，为了得到某样赠品，去买某样自己不喜欢的东西。购物早已不是逛街了，而变成了有目的性的行为，买完自己想要的东西，就匆匆离开。一些漂亮，精致的小摆设，只是在柜台上欣赏完之后，放回去，再也不会带回家之后，塞进箱底。 ­

面对一切的一切，我们都已经学会了深思熟虑，我们的心中，早已没有了童话。 ­

面对娱乐：突然发现，手机使用的频率越来越少了，短信也越来越少了，有的时候甚至不愿意发短信，宁可打个电话，匆匆挂掉。QQ也不像以前那样拼命地闪个不停，退出了许多的群，有些群碍于面子，一直处于屏蔽，只是偶尔选择几个群聊几句就隐身。再也不会为了游戏，废寝忘食地玩，更多的时候会捧着一本书，安静地看着。 ­

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曾经，骄傲的我们都怀抱着崇高的理想，奔走在陌生的城市，只为寻找内心深处最真的梦想。曾经，生活得再艰难，都会想着只要自己努力，就一定可以取得成功。曾经，单纯的认为，就算很小很小的一个房间，都可以经营自己最美的爱情。当事业依然碌碌无为的时候，当爱情变得虚无缥缈的时候，80后的我们，是不是依然还会说，年轻不怕失败？ ­

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网上转了！！！！！
一天下午，我同学在建设银行十分无聊地上班，一个穿得很糟糕的女士（神经病患者）来到他窗口，给了他一张纸条要提款。纸条上赫然写着：兹派××同志于贵银行处提取人民币。

　　然后是l后面N多个零。落款是“××C.P中央办公厅××。”

　　我同学本来想报警，看该女子很认真的样子，想想还是打发给保安算了（估计保安也很闲）。

　　果然，保安对该女子说：“你这张条子想要提款，必须先到对面派出所，找所长盖一个章，你再来取钱就没问题啦。”

　　该女子想都没想，直接就向派出所走去了。

　　大概十多分钟后，那个女子兴高采烈地回来了，举着那个条子，说：“人家说啦，办公程序简化了，不用所长批条直接就可以取钱啦。”

　　我这个同学一听到这就不住地感叹：police队伍里真有高人，一句话就给打发回来了。

　　营业大厅有很多人，怕她精神病发作起来影响正常的秩序，同学只好把值班主管找来了。

　　主管和女子在一边聊了几句，问：你取钱做什么用呀？女子说:“取钱买吃的、穿的。”主管指了指不远处的地方，说：“我们这里是建行，只有建房子才能到这里取钱。你取钱买吃的，那肯定是粮食了，要去农行；买穿的，要到工商银行才行！”

　　我同学打心眼里佩服呀，到底是当主管的啊!

　　过了一会儿，该女子又回来了，而且带来了工行的回答：“农行的人说了，这里是农行，只有农民能取钱。工行的人说了，我们是公行，只能公的来取，母的不行！说我是贱人，要到建行取钱。”

　　主管晕了过去，副主管赶紧电话向值班班长请示。班长问明了情况后，叫副主管将电话交给女子说：“现在改革了，建行成股份制银行了，都跟国际接轨了，发的都是美元、英镑。你取的是人民币，所以要到人民银行取。”

年轻的亚瑟国王被邻国的伏兵抓获。邻国的君主被亚瑟的年轻和乐观所打动，没 有杀他。并承诺只要亚瑟可以回答一个非常难的问题，他就可以给亚瑟自由。亚瑟有一年的时间来思考这个问题。如果一年的时间还不能给他答案，亚瑟就会被处死。
        这个问题是：女人真正想要的是什么？

       这个问题连最有见识的人都困惑难解，何况年轻的亚瑟，对于他这是个无法回答 的问题。但总比死亡要好得多，亚瑟接受了国王的命题在一年的最后一天给他答案。
       亚瑟回到自己的国家，开始向每个人征求答案：公主，妓女，牧师，智者，宫庭小丑。他问了所有的人，但没有人可以给他一个满意的回答。人们告诉他去请教一个老女巫，只有她才能知道答案。但是他们警告他，女巫的收费非常高，因为她昂贵的收费在全国是出名的。一年的最后一天到了，亚瑟别无选择，只好去找女巫。女巫答应回答他的问题，但他必须首先接受她的交换条件：和亚瑟王最高贵的圆桌武士之一，他最亲近的朋友――加温结婚。亚瑟王惊骇极了，看看女巫：驼背，丑陋不堪，只有一个牙齿，身上发出臭水沟般难闻的气味，而且经常制造出猥亵的声音。他从没有见过如此不合谐的怪物。
        他拒绝了，他不能强迫他的朋友娶这样的女人而让自己背付沉重的精神包袱。加温知道这个消息后，对亚瑟说：“我同意和女巫结婚，没有比拯救亚瑟的生命和保存圆桌更重要的事了。”  于是婚礼宣布了。女巫于是回答了亚瑟的问题：女人真正想要的是主宰自己的命 运。
       每个人都立即知道了女巫说出了一个伟大的真理，亚瑟的生命被解救了。 于是邻国的君主放了亚瑟王并给了他永远的自由。
       来看看加温和女巫的婚礼吧，这是怎样的婚礼呀！亚瑟王在无法解脱的极度痛苦中哭泣。加温一如既往的谦和，而女巫却在庆典上表现出她最坏的行为：她用手抓东西吃，打嗝，放屁，让所有的人感到恶心，不舒服。
       新婚的夜晚来临了：加温依然坚强地面对可怕的夜晚，走进新房。是怎样的景象在等待着他呀！一个他从没见过的美丽的少女半躺在婚床上！加温惊呆了，问她到底 是怎么回事。
        美女回答说，因为当她是个丑陋的女巫时加温对她非常的好，于是她在一天的时间里一半是她可怕的一面，另一半是她美少女的一面。那么加温想要她在白天或夜晚是哪一面呢？
       多么残酷的问题呀！加温开始思考他的困境：在白天向朋友们展现一个美丽的女人，而在夜晚，在他自己的屋子里，面对的是一个又老又丑如幽灵般的女巫呢？还是选择白天拥有一个丑陋的女巫妻子，但在晚上与一个美丽的女人共同度过每一个亲密 的时刻？
        
        如果你是加温，会怎样选择呢？
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         第二天的课上，答案五花八门，归纳起来也就是两种：
         一种选择白天是女巫，夜晚是美女，理由是妻子是自己的，不必爱慕虚荣，苦乐自知就可以了；
          一种选择白天是美女，因为可以得到别人羡慕的目光，至于晚上，可以在外作乐，回到家里，漆黑的屋子，美丑都无所谓了。
          老师听了所有同学的答案，没有说什么，只是问我们是否想知道加温的回答。大家说当然想。
          老师说：“加温没有做任何选择，只是对他的妻子说：‘既然女人最想要的是主宰自己的命运，那么就由你自己决定吧。’
         于是女巫选择白天夜晚都是美丽的女人。所有的人都沉默了――竟没有一个人作出加温的选择。
         有时我们是不是很自私？以自己的喜好去安排别人的生活，却没有想过人家是不是愿意。而当你尊重别人，理解别人时，往往得到的更多。如果我们多一些爱心，多一点关怀给人，我们是不是也会得到更多的回报？

借：管理费用―相关明细科目（部门专项） 

    贷：现金/银行存款/其他应收款    ――→涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核。

注：（1）非工资性费用支出须取得税务局监制的发票或收据，填写规范，大小写一致，无涂改痕迹，增值税票须严格遵守填写规范。

   （2）保证凭证及附件左上角整齐，附件长宽折叠以记账凭证大小为度，不能带有订书钉。

   （3）费用审核依据《2001年费用控制办法》、《差旅费开支范围及标准》、《通讯费管理办法》等，其要点有：计划额度内费用须经部门负责人、分管领导、财务部长审批；计划外费用须有总经理批示的报告；市内交通费、通讯费须经总经办登记；招聘费用须有人力资源部部长审核；差旅费须附审批后的行程安排表，招待费须附经审批的招待费用明细表。

   （4）准确使用明细科目（见科目表），正确选取专项。

   （5）支取现金的凭证编制完毕，若遇出纳无现金时，应暂时保存记账凭证，待出纳取回现金时通知领款。

   （6）报销人有前期欠款时，报销费用一律先冲抵欠款。

（二）资金付出

1、审核月度资金计划

每月28日根据年度费用计划、相关往来账及合同――→ 审核管理部门下月资金使用计划――→汇总资金计划――→报财务部长审批

注：研究开发中心的合同执行费、行政事务部维修购置费、人力资源部大型培训费、财务部税款及利息支出、党群部群团活动费等预见性较强的专项费用，需在月度资金计划中报出。

2、审核付款及报账

（1）根据月度资金计划核查付款项目――→审核“付款审批单”审批手续是否完备――→登记资金计划――→出纳岗付款

注：付款金额计划内10万元以下的，直接传出纳岗付款，计划内10万元以上或计划外款项须经财务部长或财务总监批准。

（2）签收出纳岗传来的“付款审批单”及银行付款凭证（或附发票）――→收受管理部门相关人员交来的发票――→审核发票上的审批手续是否完备――→审核银行票据存根上是否有领用或收款人签字――→编制记账凭证

借：管理费用――相关明细科目 

    贷：银行存款     ――→传主管岗复核

注：（1）付款时除预付款项或临时外出采购的外，须凭发票。

   （2）款项付出后，督促支票一星期内报账，汇票两星期内报账。

（三）特殊费用核算

1、办公用品入库与领用

（1）入库：审核支票存根与发票对应――→审核发票金额、数量是否与入库单一致――→编制记账凭证

借：低值易耗品—办公用品库 

    贷：银行存款或现金    ――→涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核

（2）领用：月末审核办公用品明细账――→审核办公用品库传来的领用汇总表――→编制办公用品领用凭证

借：管理费用 /营业费用――办公用品（部门专项）

                —-清洁费

   贷：低值易耗品――办公用品库       ――→传主管岗复核   

注：（1）办公用品由行政事务部按部门上报计划，控制统一购进，办理入库手续，由各部门按月领用。

    （2）年末组织对办公用品进行盘点。

2、修理费

（1）汽车维修

审核车队核算员传来的车辆运行费用――→审核车队核算员辅助账并签章――→编制记账凭证

借：管理费用――修理费―相关明细科目 

    贷：现金/银行存款    ――→涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核

注：若已通过银行付出款项，应将支票存根与出纳传来的付款审批单匹配。

（2）零星维修

根据行政事务部传来的修理发票――→审核发票是否注明修理项目及承担部门（如有承担部门，须部门负责人签字认可）――→编制记账凭证

借：管理费用/制造费用――修理费―相关明细科目 

    贷：现金/银行存款    ――→涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核

注：（1）考虑到由行政事务统一组织的厂房设施维修，由行政事务部统一结算，故维修也可能涉及管理费用以外的制造费用等。

（3）维修物资

①入库：审核支票存根与发票对应――→审核发票金额、数量是否与入库单一致――→编制记账凭证

借：工程物资――专用材料―维修材料 

    贷：银行存款或现金    ――→涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核

②领用：每季度末审核维修物资明细账――→审核仓库传来的领用汇总表――→编制维修物资领用凭证

借：管理费用 /制造费用――修理费（相关明细科目）

   贷：工程物资――专用材料―维修材料       ――→传主管岗复核   

注：（1）维修物资指由行政事务部根据修理需要购入的木材等，供木工房零星领出应用。

   （2）审核具体依据《工程维修物资核算管理办法》。

    （3）年末组织对维修物资进行盘点。

3、研究开发费

审核产品开发中心传来的发票――→编制记账凭证

借：管理费用――研究开发费 

    贷：现金/银行存款    ――→涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核

注：（1）若已通过银行付出款项，应将支票存根与出纳传来的付款审批单匹配。 

    （2）研究开发费包括产品开发中心购买检验实验工具器具（按固定资产管理的除外）、实验药材、实验费用、临床费用、中药品种保护费等。

4、无形资产摊销

月末摊销无形资产――→编制记账凭证

借：管理费用――无形资产摊销 

    贷：无形资产    ――→传主管岗复核

注：无形资产按10年摊销，每月摊销金额=原值/（10*12）

（四）财务费用

签收出纳岗传递来的利息收入、利息支出、手续费结算单――→登记资金计划――→编制记账凭证

借：财务费用――相关明细科目 

    贷：银行存款      ――→传主管岗复核

注：根据利息支出时间、金额及时向出纳查询余额是否足够支付利息，提醒出纳及时划转资金保证付息。

（五）贷款、还款 

签收出纳传来的银行贷款上账凭证或还款凭证――→登记贷款期限、还款日期、利率――→编制记账凭证 

借：银行存款                 借：短期借款 

    贷：短期借款                贷：银行存款  ――→传主管岗复核

     注：（1）凭证摘要栏须注明贷款起止日期、利率。

        （2）根据还款时间、金额编入财务部月度资金计划中，及时提醒财务部长安排还贷资金。

（六）其他应收款核算及管理

1、借款：审核是否还清前欠款――→审核借款额度――→登记还款时间――→编制记账凭证

借：其他应收款 

   贷：现金     ――→出纳岗

     注：（1）前欠不清者，拒绝再借。

        （2）摘要栏中须注明借款用途、还款日期。

2、还款：开具还款收据――→传出纳岗收款――→根据出纳岗收款签字后的收据第三联编制记账凭证

借：现金 

    贷：其他应收款     ――→出纳岗

3、清理、催收：

（1）直接从借款人报销费用中扣还，并及时将欠款人名单通知其他岗位。

（2）月末倒数第2天清理各部门人员借款情况――→编制“部门借款情况明细表”（列明借款人、借款金额、是否逾期）――→下发各部门提醒借款人归还――→截至5日到期仍有未还款者――→编制“扣款明细表”（列明应扣款人、本月扣款金额）――→通知工资福利岗从借款人工资中扣除（如涉及销售人员扣款，传递给销售会计予以扣款）

注：欠款逾期未还者，报销费用款一律先冲减欠款。

（七）管理性工作

1、每月10日根据部门费用计划额度出具费用通报，下发至各部门负责人，并提请超支或有超支迹象的部门注意。

2、每季度结束后15天出具费用分析报告，能为公司费用管理控制提出合理化建议。

3、参与制定和完善公司费用控制办法。

4、参与年度费用控制计划的制定。

5、及时清理催收其他应收款项。

6、参与制定和完善公司其他应收款管理办法。

7、定期、不定期审核办公用品库、工程物资库账簿，保持账实相符。

（八）工作要求

1、熟悉公司费用管理办法、财务制度、资金使用办法等相关制度。

2、了解财务部各岗位工作内容，做好与各岗位的衔接工作。

3、工作目标明确，责任心强，树立良好的部门形象。

四、固定资产核算岗工作流程

（一）固定资产

1、购进

审核付款――→督促报账――→审核发票和固定资产调拨单――→查询已付款情况――→编制凭证

借：固定资产 

    贷：银行存款/预付账款      ――→传主管岗核

注：（1）款项付出应严格遵守《资金付出管理办法》。

   （2）根据合同及付款情况及时督促相关部门办理报账手续。

   （3）购进固定后须凭发票、验收单办理固定资产调拨手续，具体为生产用固定资产由生产部负责，非生产用固定资产由行政事务部负责。

   （4）固定资产入账时，记账凭证摘要栏须注明固定资产名称、型号及使用部门。

   （5）固定资产在各车间、部门之间调拨应进行账务处理，以便加强对固定资产的管理和准确提取折旧。

2、提取折旧

根据固定资产明细账查询上月新增或减少固定资产――→对应固定资产原值及公司使用的折旧政策计算增减变动的累计折旧――→编制折旧计算表――→编制记账凭证

借：管理费用/制造费用/营业费用――累计折旧 

    贷：累计折旧――相关明细科目     ――→传主管岗复核

注：（1）年初根据固定资产明细表计算各部门、各类资产每月应提折旧金额，每月根据固定资产增减变动情况及时调整，编制折旧计算表。

   （2）固定资产折旧采取按个别资产进行计算，分部门、分类别汇总提取。

   （3）月度提取累计折旧金额发生变动时应将提取折旧的依据应传递一份给各车间核算员，由车间核算员对应固定资产清单核实固定资产的存在及折旧提取的准确性。

   （4）年末根据固定资产明细表计算全年折旧，冲回由于净值低于全年应提折旧的个别资产多提折旧，并确定下一年度提取折旧的基数。

3、固定资产清理

（1）盘点

年中、年末组织行政事务部、生产部相关人员进行固定资产盘点――→整理固定资产明细表――→出具盘点报告

注：（1）针对盘点过程中出现的固定资产盘盈盘亏情况应及时上报，督促相关部门进行处置。

①盘盈    借：固定资产          ②盘亏      借：营业外支出 

               贷：累计折旧                      累计折旧 

                   营业外收入                     贷：固定资产

（2）清理报废

定期组织行政事务部及生产部对固定资产进行核查――→督促处置已报废及长期闲置的固定资产――→核实报废或长期闲置的固定资产原值、已使用年限及折旧提取情况――→审核固定资产清理转出报告――→编制记账凭证

①注销固定资产    借：固定资产清理

                          累计折旧（已提折旧）

                      贷：固定资产（原值）

②收到清理收入  借：现金/银行存款 

                     贷：固定资产清理

③支出清理费用  借：固定资产清理 

                     贷：现金/银行存款

④结转净损益    借：固定资产清理（账面余额）  

                     贷：营业外收入                  

             或  借：营业外支出 

                           贷：固定资产清理（账面余额）   ――→传主管岗复核

（二）在建工程

1、GMP部门日常费用

审核原始凭证完整、合法、金额正确――→审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠――→审核审批手续是否完备――→审核部门费用支出进度（如超计划额度，可拒绝报销）――→编制记账凭证 

               工资及固定资产岗（水电费、代收款项）
               管理费用岗（其他应收款）
               销售核算岗（货款）
               成本核算岗（加工费、材料款）
注：（1）原则上只有收到现金才能开具收据，在收到银行存款或下账时需开具收据的，核实收据上已写有“转账”字样，后加盖“转账”图章和财务结算章，并登记票据传递登记本后传给相应会计岗位。
   （2）随工资发放时代收代扣的款项，由工资及固定资产岗开具收据，可以没有交款人签字。
2、付现
（1）费用报销
审核各会计岗传来的现金付款凭证金额与原始凭证一致――→检查并督促领款人签名――→据记账凭证金额付款――→在原始凭证上加盖“现金付讫”图章――→登记现金流水账――→将记账凭证及时传主管岗复核
（2）人工费、福利费发放
凭人力资源部开具的支出证明单付款（包括车间工资差额、需以现金形式发放的兑现、奖金等款项）――→在支出证明单上加盖“现金付讫”图章――→登记现金流水账――→登记票据传递登记本――→将支出证明单连同票据传递登记本传工资福利岗签收制证
3、现金存取及保管
每天上午按用款计划开具现金支票（或凭建行存折）提取现金――→安全妥善保管现金、准确支付现金――→及时盘点现金――→下午3：30视库存现金余额送存银行
注：（1）下午下班后，现金库存应在限额内。 
       （2）从银行提取现金以及将现金送存银行时都须通知保安人员随从，注意保密，确保资金安全。
4、管理现金日记账，做到日清月结，并及时与微机账核对余额。
（二）银行存款收付    
1、银收
（1）收货款整理销售会计传来支票、汇票→核查和补填进账单→上午上班时交主管岗背书→送交司机进账及取回单――→整理从银行拿回的回款单据――→将第一联与回执粘贴在一起――→在微机中编制回款登记表并共享―→打印―→将回款登记表连同回款单传销售会计
（2）其他项目收款
收到除货款以外项目的支票、汇票――→填写进账单――→进账――→回单――→登记票据传递登记本――→相关岗位
（3）贷款
收到银行贷款上账回单――→登记票据传递登记本――→传管理费用岗位
2、银付
（1）日常性业务款项
根据付款审批单（计划内费用经相关岗位审核，计划内10万元以上或计划外费用经财务部长或财务总监审核）审核调节表中无该部门前期未报账款项――→开具支票（汇票、电汇）――→登记支票使用登记本――→将支票、汇票存根粘贴到付款审批单上（无存根的注明支票号及银行名称）――→加盖“转账”图章――→登记单据传递登记本――→传相关岗位制证       
                   ――→材料核算岗（材料采购）
                   ――→成本核算岗（外协加工、车间质保费用） 
                  ――→管理费用岗（管理部门用款） 
                  ――→销售费用岗（销售部门用款） 
                  ――→工资福利岗（工资兑现、福利） 
                  ――→及固定资产岗（GMP部门费用、固定资产购建）
注：（1）开出的支票应填写完整，禁止签发空白金额、空白收款单位的支票。
   （2）开出的支票（汇票、电汇）收款单位名称应与合同、发票一致。
   （3）有前期未报账款项的个人及所在部门，一律不办理付款业务。
（2）打卡工资
根据工资岗位开具的付款审批单（经财务部长签字）开具支票――→填写进账单――→连同工资盘交司机送南湖建行――→登记支票使用登记本――→将支票存根粘贴到付款审批单上――→加盖“转账”图章――→登记单据传递登记本――→工资福利岗
注：（1）每月根据工资发放时间提前2天将工资所需款调入南湖建行，并按时从工行将工资款划入首义招行。
   （2）打卡工资的支票须于工资发放日前1天连同工资盘送达银行。
（3）业务员兑现
凭销售会计传来的付款审批单（经财务部长签字）开具支票――→填写进账单――→交司机送银行倒进账――→登记支票使用登记本――→将支票存根粘贴到付款审批单上――→加盖“转账”图章――→登记单据传递登记本――→工资福利岗
（4）还贷及银行结算
收到银行贷款还款凭证及手续费结算凭证――→登记单据传递登记本――→传管理费用岗
（5）交税
①完税  收到税务岗位传来的税票（附付款审批单）――→填写划款行银行账号及进单
② 进税卡  凭税务岗填写的付款审批――→开具支票――→填写进账单            ――→交司机送银行进账――→凭回单及支票存根登记支票使用登记本――→传税务岗位编制凭证
③从税卡交税  收到税务岗传来的完税票和税卡划款凭条――→登记支票使用登记本――→传税务岗位编制凭证
（6）及时将各银行对账单交内审岗编制银行调节表，对调节表上挂账及时进行清理和查询，责成相关岗位进行下账处理。
3、根据银行收付情况统计各银行资金余额，随时掌握各银行存款余额，避免空头。
4、熟练掌握公司各银行户头（单位名称、开户银行名称、银行账号）。
（三）工作要求
1、    熟悉公司各类财务管理制度。
2、   了解财务部各岗位工作内容，做好与各岗位的衔接工作。
3、   准确收付现金，妥善保管现金及有价证券，保证资金安全。
4、   坚持每天盘点现金，及时核对现金日记账，做到日清月结。
5、    随时掌握各银行户头余额，禁止签发空头支票。
6、    树立良好的窗口形象。
二、销售费用岗工作流程
（一）部门日常费用
审核原始凭证完整、合法、金额正确――→审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠――→审核审批手续是否完备――→审核部门费用支出进度（如超计划额度，可拒绝报销）――→编制记账凭证
借：营业费用―相关明细科目（部门专项）

   贷：现金/银行存款/其他应收款  ――→涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核

注：（1）非工资性费用支出原则上须取得税务局监制的发票或收据，填写规范，大小写一致，无涂改痕迹，增值税票须严格遵守填写规范。

   （2）保证凭证及附件左上角整齐，附件长宽折叠以记账凭证大小为度，不能带有订书钉。

   （3）费用审核依据《2001年费用控制办法》、《差旅费开支范围及标准》、《通讯费管理办法》等，其要点有：计划额度内费用须经部门负责人、分管领导、财务部长审批；计划外费用须有总经理批示的报告；市内交通费、通讯费须经总经办登记；固定资产须经行政事务部登记；差旅费须附审批后的行程安排表，招待费须附经审批的招待费用明细表。

   （4）准确使用明细科目（见科目表），正确选取专项。

   （5）报销人有前期欠款时，报销费用一律先冲抵欠款，在编制凭证时须附管理费用岗开具的还款收据。

   （6）支取现金的凭证编制完毕，若遇出纳无现金时，应暂时保存记账凭证，待出纳取回现金时通知领款。

（二）办事处费用

1、日常费用

审核原始凭证完整、合法、金额正确――→审核原始凭证粘贴规范――→审核审批手续是否完备――→编制记账凭证

借：营业费用――相关明细科目（部门专项）

   贷：现金/银行存款/其他应收款  ――→涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核

2、购置固定资产

审核是否附申请报告――→审核发票合法――→审核是否有行政事务部开具的固定资产调拨单――→审核审批手续是否完备――→编制记账凭证

借：固定资产――相关明细科目

   贷：现金          ――→传出纳岗

注：（1）办事处购置生活、办公用品，使用年限超过一年且单位价值在1000元以上，须到行政事务部办理固定资产登记手续。

   （2）记账凭证摘要栏须注明固定资产名称、办事处。

3、房租、仓租

审核是否附租赁合同――→审核是否附合法收据――→审核签字手续是否完备――→编制记账凭证

借：营业费用――房租\仓租\区域房租（部门专项） 

   贷：现金          ――→传出纳岗

4、运费

审核运输发票合法，金额正确――→审核无抵扣联、且运费金额超出100元以上运输发票附在同一张支出证明单上（以别针或回形夹住，无需粘贴和复印）―→审核审批手续是否完备――→编制记账凭证

借：营业费用――运费―市外运费\市内运费  （部门专项）

    应交税金――应交增值税―进项税

   贷：现金          ――→传出纳岗

注：（1）计算抵扣金额以运费金额作为基数，不包括包装费、装卸费、保险费、力资费等附加费。

   （2）抵扣联或准予抵扣进项税的运输发票上须标注凭证号和抵扣金额。

5、途损

审核途损合法依据、途损报告――→审核签字手续完整――→编制记账凭证

借：营业费用――途损（专项）

    贷：应收账款

注：（1）途损须取得客户单位或运输单位出具的有效证明。

   （2）途损报告须经办事处主任、销售部长、分管领导签字，财务部长审批。

   （3）途损金额直接开具收据冲减对应客户应收账款，不允许提取现金，账务处理上可以“现金”科目过渡。

6、高开冲红

审核是否附高开冲红表――→审核是否附合法收据――→审核是否有销售会计审核签名――→审核审批手续是否完备――→编制记账付款凭证

借：营业费用――高开冲红 

    贷：银行存款\现金      ――→传出纳岗

注：（1）冲红、返利原则上须以银行存款支付给客户单位，或抵减客户单位应收账款，确需以现金支付，须经分管领导批准，并在支出证明单上注有“现金”字样。

   （2）以冲红、返利抵减客户单位应收账款，须由销售核算岗开具收据，由于业务系统核算需要，应收账款与冲红、返利分开核算，以现金科目相联系。

7、返利

审核是否附协议――→审核是否附合法收据――→审核是否有销售会计审核签名――→审核审批手续是否完备――→编制记账凭证

借：营业费用――宣传费―现款返利\品种返利\年终返利（部门专项） 

    贷：银行存款\现金      ――→传出纳岗

8、赞助费

审核是否附申请报告――→审核是否附合法收据――→审核审批手续是否完备――→编制记账凭证

借：营业费用――宣传费―赞助费（部门专项） 

    贷：银行存款\现金     ――→传出纳岗

  注：（1）办事处费用报销，原始凭证须分类规范粘贴。

     （2）各项非工资性费用支出原则上须取得合法原始凭证，如不能取得合法原始凭证一律按20%代扣个人所得税。

     （3）审核具体依据《2001年费用控制办法》、《差旅费开支范围及标准》、《通讯费管理办法》、《2001年销售政策》等。

      （4）报销人有前期欠款时，报销费用一律先冲抵欠款，由管理费用岗开具还款收据。

     （5）以货款冲抵返利款时，以销售会计审核金额记费用，以对方开具收据金额记应收账款，差额由经办人补足。

（三）广告费用

1、审核月度资金计划

每月28日根据预付账款、策划部广告投入付款计划及广告合同的执行情况――→审核策划部下月资金使用计划――→汇总资金计划――→报财务部长审批

2、审核付款

（1）根据月度资金计划核查付款项目――→审核广告合同、发票、照片等――→审核“付款审批单”审批手续是否完备――→登记资金计划――→出纳岗付款

（2）签收出纳岗传来的“付款审批单”及银行付款凭证等――→编制记账凭证

借：预付账款 

   贷：银行存款  ――→在相应的广告合同上登记付款金额、日期及凭证编号――→传主管岗复核

注：（1）首次付款时，需留存一份合同复印件。

   （2）付款金额计划内10万元以下的，直接传出纳岗付款，计划内10万元以上或计划外款项须经财务部长或财务总监批准。

   （3）支付广告款时须凭发票，并审核第（4）项下列附件后方右办理，即编制凭证，除发票开出有困难的预付款除外。

   （4）媒体广告须审核发票、报样及监播单等；户外广告（车体、墙体、广告牌等）须审核发票照片等；宣传品、礼品须审核发票、入库单等。  

3、费用报账

（1）媒体及宣传品

审核策划部相关岗位传来的发票（媒体广告）

审核策划部相关岗位传来的发票附收料单（宣传品）――→审核审批手续是否完备――→对照合同进行编制记账凭证

借：营业费用――媒体\宣传品（部门专项） 

    贷：预付账款         ――→在合同上登记发票金额、收受日期及凭证编号――→分品种登记手工账――→传主管岗审核

注：（1）根据预付账款余额及合同执行情况及时督促策划部报账，每月与策划部相关岗位核对各客户账簿余额。          

    （2）媒体广告包括电台、报纸、车体、墙体、广告牌、条幅等；宣传品包括宣传品、礼品的设计、制作、发送等费用。

    （3）收到发票时与策划部相关岗位一同确认广告费用归属办事处，不能明确分配到办事处及企业形象宣传广告归入策划部，以便于投入产出分析。

    （4）收到发票时与策划部相关岗位一同确认广告费用归属何产品品种，不能明确分配到具体品种及企业形象宣传广告单列，并登记手工账，以便于投入产出分析。

    （5）宣传品入库时费用全额计入策划部，部门或办事处领用时冲减策划部费用。

（2）宣传品发出

审核宣传品仓库明细账――→审核仓库传来的当月宣传品领用汇总表和领料单――→编制记账凭证

借：营业费用――广告费用―宣传品（部门专项）

           ――招待费（部门专项）

    管理费用――招待（部门专项）

    贷：营业费用――宣传品（策划部）〈红字金额〉   ――→传主管岗复核

（3）推广会

审核推广会申请报告及照片等相关材料――→审核原始凭证完整、合法性――→审核审批手续是否完备――→编制记账凭证

借：营业费用―推广会（部门专项）         

    贷：现金/其他应收款    ――→分品种登记手工账――→涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核

注：（1）审核推广会费用时，应查询是否为办事处借款支出，若为借款，则通知管理费用岗开具还款收据，冲抵欠款。

（四）管理性工作

1、每月10日根据部门费用计划额度出具费用通报，并提请超支或有超支迹象的部门注意。

2、每季度结束后15天出具费用分析报告，能为公司费用管理控制提出合理化建议。

3、每季度结束后15天出具产品投入产出分析报告。

4、每季度提供需监测的广告明细

5、积极参与公司广告招标和对广告价格检查。

6、加强对预付账款的管理，勤于督促报账，及时清理广告挂账。

7、参与制定和完善公司费用控制办法。

8、参与年度费用控制计划的制定。

（五）工作要求

1、熟悉公司各类财务管理制度。

2、了解财务部各岗位工作内容，做好与各岗位的衔接工作。

3、工作目标明确，责任心强，树立良好的部门形象。

三、管理费用岗工作流程

（一）部门日常费用

审核原始凭证完整、合法、金额正确――→审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠――→审核审批手续是否完备――→审核部门费用支出进度（如超季度计划除分管领导审批后，还须报总经理审批；如超年度计划额度，可拒绝报销）――→编制记账凭证 

借：更改工程――GMP―相关明细 

    贷：现金/银行存款/其他应收款    ――→涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核。

注：（1）核算属于GMP项目，但不能明确到具体项目的费用。

   （2）为便于费用统计分析记账凭证摘要栏须注明费用名称。

   （3）非工资性费用支出须取得税务局监制的发票或收据，填写规范，大小写一致，无涂改痕迹，增值税票须严格遵守填写规范。

   （4）保证凭证及附件左上角整齐，附件长宽折叠以记账凭证大小为度，不能带有订书钉。

   （5）费用审核依据《2001年费用控制办法》、《差旅费开支范围及标准》、《通讯费管理办法》等，其要点有：计划额度内费用须经部门负责人、分管领导、财务部长审批；计划外费用须有总经理批示的报告；市内交通费、通讯费须经总经办登记；招聘费用须有人力资源部部长审核；差旅费须附审批后的行程安排表，招待费须附经审批的招待费用明细表。

   （6）支取现金的凭证编制完毕，若遇出纳无现金时，应暂时保存记账凭证，待出纳取回现金时通知领款。

   （7）报销人有前期欠款时，报销费用一律先冲抵欠款，由管理费用岗开具还款收据。

2、在建工程核算

（1）工程立项

     凡工程项目确定――→向相关部门索取核准后的立项报告及工程预算――→设立明细科目

（2）工程招标

阅读招标文件――→开具投标保证金收据并制证――→参与议标、评标、定标――→参与合同条款的订立――→保留合同复印件

①收到投标保证金时：                

借：现金                                            

    贷：其他应付款――投标保证金             

② 退还时：

借：其他应付款――投标保证金

    在建工程相关科目〈红字〉（收中标单位投标保证金）

    贷：现金

（3）支付工程款

①审核月度资金计划

每月28日核查工程合同及在建工程款项付出情况――→审核GMP等部门报出的工程项目资金月度计划――→汇总资金计划――→报财务部长审批

②款项付出及报账

�、根据月度资金计划核查付款项目――→审核工程合同、进度款收据或发票等――→审核“付款审批单”审批手续是否完备――→登记资金计划――→出纳岗付款

�、签收出纳岗传来的“付款审批单”及银行付款凭证等――→编制记账凭证

借：基建工程――工程名称―建筑工程―客户单位 

                        ―安装工程―客户单位 

                        ―在安装设备―设备 

                        ―待摊基建费用支出―其他（一次性费用） 

                                          ―客户单位（与客户签有合同）
    更改工程――工程名称―技术改造―客户单位 

                         ―装饰装修―客户单位 

                         ―待摊基建费用支出―其他（一次性费用） 

                                           ―客户单位（与客户签有合同）

    大修理工程――工程名称―客户单位 

                 ―待摊改造费用支出―其他（一次性费用） 

                                   ―客户单位（与客户签有合同）

    工程物资――工程名称―客户单位（购置设备预付款）

    贷：银行存款         ――→传主管岗复核

�、收到工程项目中购置单个设备的全额发票――→编制记账凭证

借：基建工程――在安装设备―设备 

    贷：工程物资――工程名称―客户单位       ――→传主管岗复核

注：（1）付出款项时须凭收据或发票，账务处理具体依据《基建工程核算管理办法》。 

    （2）付款款项为计划内且在10万元以下的，直接传出纳岗付款，计划内10万元以上或计划外款项须经财务部长或财务总监批准。

   （3）支付尾款时须取得全额发票，发票金额作为工程支出，质保金在其他应收款中核算，并在摘要中注明工程名称。 

    （4）收到发票转入在安装设备时，摘要栏中须注明设备名称、型号等。

（4）转入固定资产

清查完工工程的各项支出――→组织完工工程审计――→编制工程明细表――→分摊待摊基建费用支出――→向相关部门提供峻工决算表――→审查固定资产调拨单――→编制记账凭证

借：固定资产

   贷：基建工程/更改工程/大修理工程          ――→传主管岗复核

（四）管理性工作

1、每月5日根据GMP部门费用计划额度出具费用通报，并提请注意超支或有超支迹象。

2、年末组织固定资产盘点工作。

3、不定期进行固定资产盘查工作。

4、参与制定和完善公司固定资产核算管理办法。

5、加强对预付账款――设备、在建工程账务的管理，勤于督促报账，及时清理工程支出挂账。

6、参与制定和完善公司基础建设核算管理办法。

（五）工作要求

1、熟悉公司各类财务管理制度。

2、了解财务部各岗位工作内容，做好与各岗位的衔接工作。

3、工作目标明确，责任心强，树立良好的部门形象。

五、材料审核岗工作流程

（一）材料采购报账

根据应付账款余额及收料单第②联督促采购员报账――→审核签收采购员传来的采购发票、运费发票及收料单（④采购报账正联④采购报账副联）――→编制记账凭证并取下第④联副联留作配单用

借：原材料/包装物/低值易耗品―各二级科目

    应交税金――应交增值税（进项税额） 

     贷：应付账款――客户单位      

――→将可以抵扣的发票抵扣联注明凭证号后抽出――→传主管岗复核

注：（1）采购发票必须真实、合法、有效，原则上须取得增值税专用发票。

   （2）取得的增值税专用发票严格遵守填写规范。 

    （3）运杂费须以收料单的形式与材料合计或单独计入相应材料价款中。 

    （4）100元以上运输专用发票须按运费金额（不包括包装费、力资费、装卸费、保险费等）7%计算进项税，扣税后的运费计入采购成本中。 

    （5）收料单填写须规范完整，且“收料仓库”栏的填写与材料所属账本名称一致，收料单数量、金额与发票必须一致。 

    （6）根据最新原辅料招标结果审查招标材料采购价格的执行情况，关注价格的波动情况，按季提供采购价格执行情况分析报告。 

    （7）记账凭证摘要栏须注明材料名称及数量，并正确选取明细科目，注意区别同科目中相近客户名称、相同客户名称位于不同的科目中。

（二）采购付款

1、审核月度资金计划

根据下月生产计划、采购计划、客户单位应付账款余额、原材料入库、发票所到时间等相关情况审核生产部下月资金使用计划――→汇总资金计划――→报财务部长审批

2、审核付款

（1）根据月度资金计划审查付款项目――→审核“付款审批单”审批手续是否完备――→登记资金计划并签字――→传出纳岗付款――→月末统计本月资金计划使用情况――→同下月资金计划一同报财务部长

（2）签收出纳岗传来的“付款审批单”及银行付款凭证――→编制记账凭证

借：应付账款――客户单位          

    贷：银行存款               ――→传主管岗复核

注：（1）付款金额计划内10万元以下的，直接传出纳岗付款，计划内10万元以上或计划外款项须经财务部长或财务总监批准。

   （2）付款时注意审核收款单位、材料供应单位、发票开具单位三者应一致。 

    （3）有连续业务的客户单位应设立应付账款明细科目，设置科目时须正确选取省名、写明客户全称，编制记账凭证时实行收料、付款两条线应用明细科目。

   （4）编制记账凭证时须正确选取应付账款明细科目，注意区别同科目中相近客户名称、相同客户名称位于不同的科目中。

3、应付账款

不定期督促采购员报账――→月末打印应付账款科目余额表传生产部采购员对账――→保证应付账款的真实与正确

注：（1）熟悉客户供货品种，各客户对应的采购员，便于账务清理和催促报账。  

（三）审核仓库明细账

1、收料

（1）入库

定期审核仓库原辅材料明细账――→核查所登记入库材料数量、单价、金额――→抽出收料单第②联（材料稽核联）――→录入微机收入模块――→按账本分类以备与采购员传来的第④报账联副联配单

注：以上仓库明细账涉及原料库、包装库、低耗库、自制半成品库及塑成品库等五大类库包含的所有明细账。

（2）配单

月末将收料单第②联与第④联副联一一配对――→清查货已到但发票未到情况――→凭未配上的第②联编制记账凭证

借：原材料/包装物/低值易耗品―各二级科目 

    贷：应付账款――材料暂估    ――→传主管岗复核并督促采购员报账――→下月初用红字冲回此凭证――→当月末凭未配上的第②联收料单重新挂账

注：（1）未配上的第②联收料单为仓库已验收入库，但采购员还未到财务部报账，此时财务上按收料单金额暂作入库处理，以便与仓库账保持一致。

   （2）未配上的第④联为材料已入库，且已收到发票，但仓库未记账，这种情况只有在仓库与财务扎账时间不一致时才存在，如有其他差异应及时查明原因。

（3）暂估入库

材料验收合格达到可发放状态，采购员须开具收料单，数量金额须填写完整，经仓库保管员签字后，材料方可发放。在发票未到、价格暂时无法确定时，先由采购员按合同价、最近历史价或市价等估价填写在收料单上，待收到发票后，如暂估价与实际价不一致，采购员按发票金额补填蓝字或红字收料单调整原收料单，经仓库保管员签字，将第②联留仓库记账，第③④联与估价收料单第③④联一并附在发票后报账，保证发票和所附收料单金额之和一致。

2、计算加权平均价格

材料加权平均单价=本期收货金额+期初结余金额  ，为本期材料发出单价。

             本期收货数量+期初结余数量

3、发料

（1）车间部门领料

审核领料单填写规范，签字手续完备――→审核仓库管理员登记发出数量准确――→抽出领料单――→录入微机发出模块――→编制打印分车间部门分品种领料单明细表（附后）――→做成本计算得领料单金额（=发出数量×材料加权平均单价）――→在仓库明细账中登记发料金额――→分类汇总各车间部门费用――→打印车间领料单明细表传车间核算员――→核对领料数量，传递发出成本数据――→核对无误后，按各车间部门、各发料仓库编制材料发出月汇总表――→编制记账凭证

借：生产成本――→基本生产（材料费用）（生产用直接原材料）

    生产成本――→辅助生产        （机修车间领用）

    制造费用                  （生产系统领用非直接材料）

    管理费用                  （管理系统领用）

    销售费用                  （销售系统领用）

    贷：原材料/包装物/低值易耗品―各二级科目      ――→传成本岗审核

注：部门领料单须经部门负责人审核，分管领导签字，车间领料单须经车间主任签字。

（2）武马领用

由于武马生产用原辅材料均由公司统一购买，武马凭领料单从公司仓库领用，月末凭武马领料单编制领料单明细表，传武马财务部核对，确认当月出售材料

①结转销售材料成本

领料单分类汇总完毕――→凭分类汇总表编制武马领用原辅材料记账凭证

借：其他业务支出 

    贷：原材料/包装物/低值易耗品      ――→传成本岗审核

注：（1）实际账务处理中将此笔业务与部门领料单合编一张记账凭证。

②销售材料收入

将武马领料单及领料单明细表挑出――→下月初传开票岗向武马开具销售发票――→将发票联及领料单传武马财务部――→凭发票记账联编制记账凭证

借：应付账款――武马 

    贷：其他业务收入 

        应交税金――增值税（销项）  ――→传成本岗审核

（3）零星对外销售

①结转销售材料成本

领料单分类汇总完毕――→凭分类汇总表编制零星出售材料记账凭证

借：其他业务支出（发票） 

    制造费用――仓储费（收据） 

    贷：原材料/包装物/低值易耗品     ――→传成本岗审核

注：（1）实际账务处理中将此笔业务与部门领料单合编一张记账凭证。

②销售材料收入

审核外售材料批件――→开具收据或督促开票岗开具发票――→传出纳岗收款――→凭发票记账联或收据编制记账凭证

借：现金/银行存款 

    贷：其他业务收入（发票） 

        应交税金――增值税（销项）

    或借：现金/银行存款

      借：制造费用――仓储费〈红字〉（收据）  ――→传成本岗审核

注：（1）仓库发出售材料须经生产部长签字报告，经材料审核岗审核，并有财务部收款凭据（盖有“现金收讫”或“银行收讫”的发票或收据复写联）。

   （2）售出材料须开具发票的，开票岗须凭材料审核岗审核后的报告开具发票，记账联交给材料审核岗编制记账凭证。

   （3）无须开具发票的，由材料审核岗开具收据，并同时复写两份传仓库管理员记账、发货。

   （4）仓库明细账审核完毕，须将仓库售出材料与售出材料财务收款情况进行核对。

4、结材料仓库明细账

材料仓库明细账审核登记完毕，结出各材料余额，督促仓库管理员与实物核对，并将账本余额分类汇总与财务账核对。

5、盘点

每季度组织对原料、包装、低耗仓库实物盘点一次――→督促仓库管理员编制实物盘点表――→编制存货盘存明细表和汇总表――→及时提供盘点结果――→协助仓库管理员报告有关问题事项――→根据公司处理决定编制记账凭证

（1）盘盈           

借：原材料/包装物/低值易耗品―各二级科目

借：管理费用――处理财产损失〈红字〉   

（2）盘亏

借：管理费用――处理财产损失

    贷：原材料/包装物/低值易耗品

（四）力资费

签收生产部仓库传来的力资费领用单――→按部门汇总――→编制力资费用分配表――→签收搬运公司运费发票――→编制记账凭证，并向武马、药品公司下达力资费通知单

借：制造费用――仓储费（生产系统用工） 

    管理费用――其他（管理系统用工） 

    营业费用――市内中转（营销系统用工） 

    应付账款――武马 

    其他应收款――药品公司 

    应交税金――增值税（进项） 

一、出纳岗工作流程……………………………………………………………………3-5
二、销售费用岗工作流程………………………………………………………………5-8
三、管理费用岗工作流程…………………………………………………………….9-12
四、固定资产岗工作流程…………………………………………………………….12-15
五、材料审核岗工作流程…………………………………………………………….16-20
六、成本核算岗工作流程…………………………………………………………….20-24
七、销售核算岗工作流程……………………………………………………………24-26
八、工资福利岗工作流程……………………………………………………………26-31
九、税务岗工作流程.………………………………………………………………31-33
十、内部审计岗工作流程.…………………………………………………………34-38
十一、主管岗工作流程.……………………………………………………………39-41

 
一、出纳岗工作流程
（一）现金收付
1、收现
根据会计岗开具的收据（销售会计开具的发票）收款――→检查收据开具的金额正确、大小写一致、有经手人签名――→在收据（发票）上签字并加盖财务结算章――→将收据第②联（或发票联）给交款人――→凭记账联登记现金流水账――→登记票据传递登记本――→将记账联连同票据登记本传相应岗位签收制证            

    贷：银行存款

（五）管理性工作

1、材料采购、材料成本、库存管理和应付账款实施有效监督，定期对存货资产进行质量评价。

2、参与原辅料采购招标，审查采购价格执行变动情况，及时报告价格变动情况。

3、每月与采购员对账一次，及时清理客户单位挂账，保证应付账款真实准确。

4、每季度组织仓库盘点一次，保证原辅材料账实相符。

（六）工作要求

1、熟悉公司各类财务管理制度。

2、了解财务部各岗位及生产部仓库管理员、采购员等岗工作内容，做好与各岗位的衔接工作。

3、熟悉各原辅料仓库的组织情况，熟悉主要原辅材料的名称规格、分类、用途、特点等。

4、工作目标明确，责任心强，树立良好的部门形象。

附表：

领用单位：              领料单明细表

账本名称
材料名称规格
单位
数量
单价
金额